The Influence of Electronic Invoice on Tax Collection and Tax Reform in China

Abstract

Внедрение и популяризация электронных счетов-фактур тесно связана с развитием глобальной электронной коммерции и наступлением эры цифровой экономики. В статье проанализирован опыт использования электронных счетов-фактур в Европейском Союзе, Китайской провинции Тайвань и Китае. Исследования применения электронных счетов-фактур в Китае имеют определенные отличия от других стран, в них систематизируется существующий опыт, предлагаются различные решения и меры для внедрения и управления электронными счетами-фактурами. Однако большинство исследований не затрагивают взаимосвязь теоретических и практических аспектов применения электронных счетов-фактур и их влияние на сбор налогов и налоговые реформы. Проведенный в статье анализ влияния электронных счетов-фактур на сбор налогов показал, что они способствуют улучшению налогообложения в сфере электронной коммерции, снижают издержки и помогают сохранить окружающую среду, повышают эффективность сбора налогов и налогового администрирования, а также ускоряют процесс информатизации государственного управления. Развитие электронных счетов-фактур в Китае поможет решить проблемы в сборе налогов и управления налогообложением в информационной среде, также будет способствовать: снижению издержек налогового администрирования, усилению налогообложения электронной коммерции, развитию налоговых реформ в Китае в соответствие с требованиями эпохи цифровой экономики. Несмотря на то, что внедрение электронных счетов-фактур в Китае достигло определенных успехов, в этой сфере остаются нерешенные проблемы. К этим проблемам относятся: отсутствие глубокого понимания сущности электронных счетов-фактур; проблема возникновения дополнительных издержек при необходимости печати электронных счетов-фактур покупателями; разрыв между применением электронных счетов-фактур и существующей моделью управления налоговой информацией, которая копирует модель управления бумажными счетами-фактурами. Данные вопросы требуют дальнейшего изучения и обсуждения.

Popularization and application of electronic invoice are closely related to the development of global e-commerce and the advent of the digital economy era. The article explores the use of electronic invoice in European Union and China’s Taiwan region and China. The research perspectives of electronic invoices in China and other countries are diverse. These studies have certain forward-looking and systematic character, and put forward a lot of suggestions and measures for the application and management of electronic invoice. Most of the related research ignore the interdependence of the relevant theory and practical promotion of electronic invoice, and the impact of electronic invoices on tax collection and tax reform. The analysis of the influence of electronic invoices on tax collection demonstrated that electronic invoice helps to strengthen the taxation in the field of e-commerce; saving costs and boosting environmental protection; improves the efficiency of tax collection and anagement, and speeds up informatization of government management. Although the promotion and application of electronic invoice in China has achieved some success, there are still some problems, such as the lack of in-depth understanding of electronic invoice, there are problems of reimbursement in the process of printing of electronic invoice, there is a gap between the application of electronic invoice and the current management model of electronic invoice which is a copy of the traditional model of paper invoice. These questions are worth a further discussion and analysis.