An integral approach to evaluating the effectiveness of tax incentives

Abstract

Статья посвящена анализу перспектив и возможностей применения интегральных показателей для оценки эффективности налогового стимулирования. В качестве основных показателей выбраны: интегральный индекс темпов роста 13 индикаторов налоговых льгот; многомерная средняя, рассчитываемая на основе показателей товарооборота стран ЕАЭС; комплексная рейтинговая оценка эффективности региональных налоговых льгот. Под индикаторами налоговых льгот понимаются показатели, которые наилучшим образом отражают состояние хозяйственной деятельности предприятий, занятых в определенной отрасли. Цель статьи — на основе сравнительного теоретического анализа интегральных показателей эффективности налоговых льгот определить приоритетные направления их использования. Методика исследования включает в себя анализ индикаторов налоговых льгот, определяемых по данным официальной статистики и характеризующих бюджетную, социальную и экономическую эффективность; используются инструменты корреляционно-регрессионного анализа. Определено, что коэффициентный подход целесообразно использовать для оценки налоговых льгот, имеющих временную направленность; в то время как абсолютный подход для льгот, имеющих социальную или пространственную направленность. Доказано, что налоговое стимулирование сельского хозяйства (в отраслевом разрезе) и НИОКР (в целевом разрезе) в период с 2011 по 2016 г/ было эффективным. Применение авторской методики комплексной рейтинговой оценки эффективности налоговых стимулов в региональном разрезе показало, что высокая эффективность зафиксирована только в двух субъектах Российской Федерации, абсолютная эффективность не достигнута ни в одном из субъектов. В то же время большинство регионов находились в пределах достаточной и слабой эффективности. Результаты исследования могут быть использованы Министерством финансов и Правительством Российской Федерации при разработке направлений совершенствования налоговой политики.

The article analyzes the prospects and opportunities for using integral indicators to evaluate the effectiveness of tax incentives. The following key indicators are selected: the integral index of 13 tax incentive indicators’ growth rate; the multidimensional mean calculated on the basis of trade turnover of the Eurasian Economic Union; a complex rating evaluation of the effectiveness of regional tax incentives. Tax incentive indicators are understood as those indices that best reflect the economic performance of companies in a certain business sector. The goal of the article is to determine the priority areas of using tax incentives based on the comparative theoretical analysis of integral indicators for evaluating their effectiveness. Research methodology includes the analysis of tax incentives’ indicators calculated on the basis of official statistics and characterizing budgetary, social and economic effectiveness. Besides, the authors use the instruments of the regression and correlation analysis. It is determined that the coefficient approach is best used to evaluate time oriented tax incentives, while the absolute approach –socially or spatially oriented tax incentives. The authors use their own methodology to prove that in 2011–2016 tax incentives for agriculture (from the industry-based perspective) and for research and development (from the target-based perspective) were effective. The use of the complex rating of tax incentives’ effectiveness at the regional level showed that high effectiveness was achieved only in two subjects of the Russian Federation, while absolute effectiveness was not achieved in any of them. At the same time, most regions stayed in the range of sufficient and low effectiveness. Research results can be used by the Ministry of Finance and the Government of the Russian Federation when developing ways of improving the taxation policy.