Внутренний аудит и его взаимосвязь с системой внутреннего контроля организации: проблема идентификации и международный опыт

Abstract

В странах Западной Европы внутренний аудит широко распространен в различных сферах экономической деятельности, так как любая крупная организация предпочитает иметь собственное структурное подразделение, основные обязанности которого связаны с внутренним аудитом, чем пользоваться консалтинговыми услугами или привлекать специалистов внешнего аудита на аутсорсинге для выполнения идентичных задач. В Российской Федерации на данный момент растет интерес к внутреннему аудиту, но есть ряд проблем, которые мешают его развитию. Основная - определение понятий внутреннего аудита и внутреннего контроля, а также их взаимосвязи. Целью исследования является формулирование дефиниций и четкой взаимосвязи внутреннего аудита и внутреннего контроля в рамках финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта. Основной акцент при написании работы был сделан на анализ и оценку определений различных специалистов, а также на международные законодательные нормы. Основным результатом исследования является разграничение понятий внутреннего контроля и внутреннего аудита. Внутренний контроль в обязательном порядке должен быть организован на экономическом субъекте. За данный процесс ответственен руководитель предприятия. Систему внутреннего контроля на предприятии образуют все сотрудники, а также те механизмы и процедуры, которые они используют. Внутренний аудит в свою очередь призван решать две задачи: оценка эффективности системы внутреннего контроля и проведение внутренних аудиторских проверок. Поэтому внутренний аудит может быть в разной взаимосвязи с внутренним контролем на предприятии. С одной стороны, быть независимым механизмом, который должен оценивать и влиять на развитие системы внутреннего контроля. С другой стороны, внутренний аудит - это часть системы внутреннего контроля на предприятии, так как проведение контрольных мероприятий - это одна из основных функций данного вида деятельности. В этом и проявляется дуализм понятия внутреннего аудита. По результатам исследования также подготовлено авторское определение внутреннего аудита.

In Western Europe, internal audit is very common in various areas of economic activity, as any large organization prefers to have its own structural unit, the main duties of which are associated with internal audit, rather than to use consulting services or involve external specialists to perform identical tasks. In the Russian Federation there is currently a growing interest in internal audit, but there are a number of problems that hinder its development. The main one is with the definitions of internal audit and internal control, as well as their relationship. The purpose of this research is to give definitions to and identify relationship between internal audit and internal control within the financial and economic activity of an economic entity. The main emphasis when writing this work was on the analysis and evaluation of the definitions by various experts, as well as international legislation. The main result of the research is the distinction between the concepts of internal control and internal audit. It is absolutely necessary for an economic entity to have internal control systems. It is the head of the company who is responsible for introducing them. The system of internal control within the company is formed by all employees, as well as the mechanisms and procedures that they use. Internal audit, in its turn, is designed to solve two tasks: assessment of the effectiveness of internal control systems and internal auditing. Therefore, relationship between internal audit and internal control of the company may vary. On the one hand, internal audit could be an independent mechanism for assessing and influencing the development of the internal control system. On the other hand, internal audit is part of the internal control system in the enterprise, since carrying out control activities is one of its main functions. This reflects the duality of the concept of internal audit. The author’s also propose their own definition of internal audit.