Декомпозиция дизайна внутреннего контроля холдинга на основе риск-ориентированного подхода

Abstract

Законодательные и нормативные акты в последнее время предъявляют к хозяйствующим субъектам и их объединениям требования обязательности организации внутреннего контроля и оценки эффективности его дизайна. Выполнение этих требований связано с необходимостью решения ряда проблем, среди которых - недостаточная четкость понимания как механизмов практической реализации, так и экономического содержания ряда терминов. В статье предлагается авторская трактовка содержания категории «дизайн внутреннего контроля». Рассматриваются типы и этапы формирования дизайна внутреннего контроля холдингов. Авторы критически анализируют возможность применения в холдингах разработанных Министерством финансов Российской Федерации рекомендаций о порядке организации внутреннего контроля. Взамен предложенной Министерством финансов декомпозиции системы внутреннего контроля как недостаточно адаптированной к условиям современности предлагается вариант декомпозиции на основе применения риск-ориентированных подходов, обеспечивающих эффективное сочетание бизнес-процессов и внутренних контрольных процедур. Анализируется возможность реализации риск-ориентированных подходов к построению дизайна внутреннего контроля на различных уровнях управления холдингом. Предложенный подход предполагает построение иерархии типов дизайна внутреннего контроля на основе приоритета стратегического дизайна. Применение таких подходов позволит преодолеть ряд недостатков, присущих практике внутреннего контроля в холдингах. К ним относятся рассогласованность действий на различных уровнях управления, порожденные ею дублирование либо пропуск каких-либо функций, а также зачастую сфокусированность на чрезмерно детальном контроле. Отказ от тотального контроля, переход к выявлению рисков недостижения целей холдинга и концентрация усилий внутреннего контроля на наиболее существенных рисках позволят оптимизировать дизайн внутреннего контроля и мобилизовать резервы повышения эффективности деятельности холдингов.

Legislative acts and regulations have recently made it mandatory for economic entities and their associations to introduce a system of internal controls and assessment of the efficiency of its design. These requirements are connected with the necessity of solving a number of problems. Among them is a lack of clear understanding of the mechanisms of practical implementation and the economic content of a number of terms. The article offers the author’s interpretation of the category “design of internal control”. It discusses the types and stages of design of internal control systems in holding companies. The authors critically analyze the possibility of applying in holding companies the recommendations on the organization of internal control that have been developed by the Ministry of Finance of the Russian Federation. The decomposition of the internal control system proposed by the Ministry of Finance is viewed as insufficiently adapted to modern conditions, so a version of the decomposition is proposed that applies risk-based approaches for an effective combination of business processes and internal control procedures. The authors analyze the possibility of implementing a risk-based approach to build design internal controls at various levels of management in a holding company. The proposed approach involves the construction of a hierarchy of internal control design types based on the priority of strategic design. Such an approach will make it possible to overcome shortcomings in internal control practice in holding companies. These include inconsistency of actions at different levels of management, the generated duplication or omission of any functions, and all too often too much focus on too detailed control. The rejection of total control, transition to identifying the risks of not achieving the objectives of the holding company and concentration of efforts of internal control on the most significant risks allow for the optimization of the design of internal control and mobilization of reserves in order to increase of efficiency of the company’s performance.