Tax regulation in agriculture: current trends, selection of a state support forms

Abstract

В статье исследуется проблема выбора форм государственной поддержки аграрного сектора как одного из наиболее значимых секторов экономики. Основная цель - определить направления налогообложения в Беларуси с учетом мирового опыта налогообложения и субсидирования сельхозпроизводителей, а также интеграционных процессов, происходящих в Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС). Государственное финансирование сельского хозяйства, обладающего отраслевой спецификой и социальной значимостью в решении проблем бедности, экономического роста и продовольственной безопасности, определено как приоритетное направление. На основе национальных налоговых законодательств обобщены особенности налогового стимулирования в развитых странах. Выявлено, что, несмотря на преимущественное субсидирование аграрного сектора, налоговые регуляторы активно применяются разными странами. Это позволяет учитывать национальную специфику и приоритеты. Кроме того, в исследовании рассматривается современное состояние сельского хозяйства Республики Беларусь, представлены направления его бюджетного финансирования и особенностей налогообложения, обобщаются виды налоговых льгот для производителей сельскохозяйственной продукции, анализируются специальные режимы налогообложения для сельскохозяйственных организаций и крестьянских (фермерских) хозяйств. В связи с активным участием республики в интеграционных образованиях изучаются внешние факторы, влияющие на стратегию финансирования сельского хозяйства: обязательства по сокращению бюджетных средств и налогообложение аграриев в рамках ЕАЭС. В результате были сделаны выводы о необходимости пересмотра механизмов национального налогового стимулирования на основе оценки их эффективности и расширения спектра действия.

In the article the problem of selection of state support forms for the agricultural sector is considered as one of the most important sectors of economics. Main purpose of the article is to determine the tax areas in Belarus taking into account international experience in taxation and subsidies of farmers, and processes of integration in the Eurasian Economic Union (EAEU). Agriculture with its sector particularity, social importance in solving problems of poverty, economic growth and food security is defined as a priority area of government funding. Main characteristics of tax incentives in developed countries were summarized based on national tax laws. It was concluded that, despite the preferential subsidies of the agricultural sector, tax regulators were widely used by different countries that allowed taking into account national particularity and priorities. Article reviewed current situation in the agricultural sector of the Republic of Belarus. Were studied directions of government financing of agriculture and peculiarities of its taxation. In the article were also generalized forms of tax exemptions for the producers of agricultural output. Were analyzed special tax regimes for agricultural organizations and peasant (farmer) households. Due to the active participation of the Republic in the integration entities were analyzed as well external factors, which influenced strategy of agricultural financing: commitments to reduce budget funds and taxes on farmers within the EAEU. Conclusions on need of reviewing mechanisms of national tax incentives were made, based on its effectiveness assessment and widening of the range of actions.