The dynamics of tax system and tax administration development in the Russian Federation

Abstract

В статье произведена оценка процесса изменений, происходящих в налоговой сфере Российской Федерации с учетом эволюции развития и реформирования национальной системы налогообложения и налогового администрирования, а также обобщение результатов этих изменений. Для этого были использованы методы исторического и сравнительного анализа. На основе применения данных методов эволюция налоговой системы Российской Федерации представлена с точки зрения динамики трансформации структуры налогообложения и изменения видов и величин налоговых ставок, а также форм и инструментов налогового администрирования. При оценке степени международной конкурентоспособности современной российской налоговой системы использованы показатели уровня налоговой нагрузки, а также налоговые индикаторы условий ведения бизнеса, которые свидетельствуют о том, что предпринимаемые российским правительством налоговые преобразования нацелены на улучшение позиций страны в мировом рейтинге инвестиционной привлекательности. В статье выделены основные этапы развития российской налоговой системы и охарактеризованы особенности налогообложения, присущие каждому из таких этапов. Анализ развития системы налогового администрирования в России за последние 25 лет позволил подвести итог процесса реформирования соответствующих налоговых институтов, а также оценить потенциал использования в российском налогообложении ряда новых услуг и процедур, инициаторами которых выступили государственные структуры. В конце статьи представлены среднесрочные и долгосрочные прогнозы развития российской налоговой системы в условиях нынешней глобальной турбулентности. В статье приводится развернутая характеристика подходов к исследованию сектора общественных благ таких авторов, как А. Пигу, П. Самуэльсон, Р. Масгрэйв, Л. И. Якобсон, В. Парето, А. Бергсон, Н. Калдор, Дж. Хикс, А. Я. Рубинштейн, Е. В. Попов, П. Я Ореховский, И. А. Оводовская, А. Е. Морозов, Ю. В. Федорова и других. По результатам обзора основных подходов к характеристике и оценке сектора общественных благ авторами сделаны выводы о сущности общественного сектора и сектора общественных благ как важнейшем институте - ретрансляторе общественного мнения по поводу потребности общества в наиболее значимых общественных благах, а также о необходимости выделения сектора общественных благ в отдельную категорию общественного сектора; обоснована действительная необходимость в государственном вмешательстве в производство ряда особо значимых общественных благ; выявлены основные проблемы, неизбежно возникающие при вмешательстве государства в производство социально значимых товаров и услуг. Результаты работы могут быть использованы как теоретическая основа при разработке методик моделирования оптимальной структуры сектора общественных благ различных регионов страны, а также для дальнейших исследований теоретических основ и подходов к пониманию сектора общественных благ.

The main purpose of this article is to investigate the process and summarize the results of changes in the tax area in Russia with regard to the evolution of the national tax system and the tax administration reform. To this end, the methods of historical analysis and comparative study are used. Based on these methods, the evolution of the tax system of the Russian Federation is described from the point of view of the dynamics of transformation of the tax structure and modification of the tax rates, as well as changes in the forms and instruments of tax administration. To research and estimate the competitive ability of Russia in the international financial framework, an evaluation of the contemporary Russian tax system is made in regard to the tax burden level and general fiscal conditions for doing business. It is demonstrated that the ongoing reform will help Russia become a more attractive place for doing business. Basic stages in the development of the Russian tax system, along with the main features of taxation, are identified. As a result of an analysis of the development of tax administration in Russia over the past 25 years, general stages in reforming and institutionalizing tax administration are summarized. In order to investigate the capacity and resources of the Russian tax system and tax administration, the results of implementation of some new services and procedures are evaluated. Mid-term and long-term perspectives for the development of the tax system are outlined, followed by an overall conclusion.