Фальсификация финансовой отчетности в России. Методы обнаружения и предотвращения

Abstract

Основные акценты в статье сосредоточены на качественных характеристиках отчетности, поскольку достоверная финансовая отчетность — важная и необходимая составляющая цивилизованного финансового рынка, в том числе, российского. Текущая, посткризисная ситуация требует от его участников максимального доверия друг к другу, реального понимания текущего и прогнозного сценариев развития, с учетом всех возможных рисков общего и отраслевого характера. Именно информация, входящая в состав финансовой отчетности, направлена на формирование такого базиса доверия и стабильности. В статье раскрыто понятие фальсификации отчетности, рассмотрены наиболее распространенные способы ее искажения, такие как: искажение информации о размере выручки и прибыли компании, завышение стоимости активов, применение некорректных моделей определения справедливой стоимости финансовых активов и обязательств, формальный подход к формированию примечаний к отчетности. Представлены рекомендации по методам обнаружения и предотвращения фактов искажения отчетной информации. Наиболее результативными из них являются формирование стандартов и методик предприятия (группы предприятий), включающих, в качестве обязательного — четкое закрепление ответственных за каждым блоком первичной информации, недопущение конфликта интересов. А так же, этап внутреннего аудита отчетности, направленный на оценку подходов учетной политики, последующий контроль и недопущение наличия в отчетности некорректных данных. Это первая линия защиты. Вторая линия- внешний аудит с соблюдением всех установленных стандартов. Реализация данных подходов позволит не только системно организовать процесс формирования финансовой отчетности, но и существенно повысить ее качество и достоверность.

The main accents of the article are focused on the qualitative characteristics of the financial reporting, since the reliable financial reporting is an important and necessary component of a civilized financial markets, including Russia. The current post-crisis situation requires maximum mutualtrust fromits participants, a real understanding of the current and forecast developmentscenarios, taking into account all the possible general and sector-specific risks. It is this information, which is part of the financial reporting, isaimed at creating such a basis of trust and stability. In this article authorreveals the notion of the falsification of financial reporting, considersthe most common ways of distortions of reporting, such as: distortion of information on the amount of revenue and profits, overestimation of the value of assets, the use of incorrect models in determination of the fair value of financial assets and liabilities, a formal approach to the formation of notes to the financial reporting. In this article authorpresentsthe recommendations on how to detect and prevent distortion of thefinancial reporting. The most productive of these recommendationsis the formation of standards and practices of the enterprise (group of companies), including, as necessary - a clear appointmentof seniors officials for each unit of the primary information, avoiding conflicts of interest. Another recommendations are the stage of the internal audit of the financial reporting, aimed at assessing the accounting policy approaches; follow-up and exclusion the presence of incorrect data inthe financial reporting. This is the first line of defense. The second line- external audit in compliance with all established standards. Implementation of these approaches will not only systematically organize the process of formation of financial reporting, but also greatly enhance its quality and authenticity.