Моделирование налоговой базы по налогу на имущество организаций и прогнозирование поступлений на примере Иркутской области

Abstract

Forecasting tax revenues is of particular importance for the treasuries of Russia’s constituent regions and municipalities. Such revenues are directly related to the regions’ development prospects on the basis of realizing their own potential, including taxation. The relevance of this work is determined by the requirement to develop the socio-economic territories of municipalities using modern approaches in the field of fiscal forecasting. Property taxes, including corporate property tax, which is one of the stable sources of revenue, have a significant impact on the tax potential of regional and local budgets. The aim of this work is to determine the impact of socio-economic indicators on the tax base formed by corporate property at a municipal level in Irkutsk Region. To achieve the goal, we apply the econometric methods of research, mainly regression analysis. The idea of this approach is to select independent factors (among socio-economic indicators) that affect the value of the resulting, or dependent, variable (the tax base). The investigation uses the following empirical basis: the statistical tax reporting data presented in the “Report on the tax base and the structure of accruals on corporate property tax” in the context of municipal entities as of 01.01.2014 and indicators of municipal entities of the Federal State Statistics Service for 2013. Six economic-mathematical models of multiple regression were constructed during the research. After checking their adequacy, the authors prefered a linear model, based on which point and interval forecasts are constructed. The numerical experiments led to a conclusion that the initial data are not homogeneous, which, apparently, is determined by the large area of Irkutsk Region, the uneven distribution of natural resources and the remoteness of some municipalities. These facts justify grouping municipalities into clusters in order to increase the homogeneity in each group and the adequacy of the model. The authors plan to apply this approach in their further research. The article is devoted to the modeling of the property tax base of organizations and forecasting of tax revenues in the municipalities of Irkutsk Region. The relevance of the investigation is determined by the necessity to improve tax forecasting in the Russian Federation. At the first stage of the study, the factors influencing the formation of the tax base were selected. Using the data for 2013, six various mathematical models of multiple regression are constructed. In the preliminary analysis, the following two best models were selected: linear and semilogarithmic ones. In the paper, the authors prefer a linear model, which is used for the point and interval forecasting. Basing on the selected model, a point and interval forecasts are established for the tax base for the property tax of organizations.

Прогнозирование налоговых доходов имеет особое значение для бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и напрямую связано с возможностью развития регионов на основе реализации собственного потенциала, в том числе и налогового. Актуальность данной работы обусловлена необходимостью развития современных подходов в области бюджетно-налогового прогнозирования с целью развития социально-экономических территорий муниципальных образований. Существенное влияние на налоговый потенциал региональных и местных бюджетов оказывают имущественные налоги, в том числе налог на имущество организаций, который является одним из стабильных источников дохода. Цель работы состоит в определении влияния социально-экономических показателей на налоговую базу по имуществу организаций на уровне муниципальных образований Иркутской области. Для достижения цели применяются эконометрические методы исследования, главным образом регрессионный анализ. Идея этого подхода состоит в отборе независимых факторов (из числа социально-экономических показателей), влияющих на величину результирующей, или зависимой, переменной (налоговой базы). В качестве эмпирической базы использовались данные статистической налоговой отчетности № 5-НИО «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций» в разрезе муниципальных образований по состоянию на 01.01.2014 и показателей муниципальных образований Федеральной службы государственной статистики за 2013 г. В процессе исследования построено шесть экономико-математических моделей множественной регрессии. После проверки их на адекватность авторы отдают предпочтение линейной модели, на основе которой строятся точечный и интервальный прогнозы. Проведенные расчеты привели к выводу о неоднородности исходных данных, которая, по всей видимости, определяется большой площадью Иркутской области, неравномерным распределением природных ресурсов и труднодоступностью отдельных муниципальных образований. Указанные факты обосновывают разбиение на кластеры муниципальных образований с целью повышения однородности в каждой группе и адекватности модели. Авторы планируют применить такой подход в своих дальнейших исследованиях. Основные положения: построено несколько эконометрических моделей зависимости налоговой базы по налогу на имущество организаций от факторов, влияющих на ее формирование; проведен анализ качества каждой модели и выбрана наилучшая из них; на основе отобранной модели построен точечный и интервальные прогнозы налоговой база по налогу на имущество организаций.