Графическая интерпретация кривой Лаффера с учетом налоговой «миграции»

Abstract

The paper deals with the problem of graphical representation of the Laffer curve. The aim of this article is to develop a graphical interpretation of the Laffer curve, taking into account the tax «migration» process. In the course of the research the following methods of scientific knowledge were used: comparative and critical analysis, the graphical method. The analysis of the existing variants of visualization of the curve is carried out depending on the interpretation of various initial theoretical assumptions, namely: the border conditions for the selection of a specific tax, the presence of several inflection points, the introduction of additional coordinates in the analysis - «time» and «tax base», the consideration of additional factors (inflation, shadow economy, etc.). We considered conditions for the outflow of capital and, as a result, tax «migration». The author’s definition of the term «tax «migration», including the main reasons for its occurrence, has been introduced. A variant of graphical representation of the Laffer curve in different coordinate planes is suggested, taking into account tax «migration». The obtained results allowed for establishing a «corridor» of permissible changes of tax burden beyond which tax revenues are irreversibly reduced. It was concluded that it is only reasonable to reduce the level of the tax burden in order to stimulate the production activity of economic entities, rather than to replenish the country’s budget, since in the future these concessions will never lead to an equivalent increase in tax revenues. In the future, the obtained theoretical results must be supported with empirical calculations. Based on the results of the study, we believe that when using the Laffer curve as a tool for analysis in each specific case, it is necessary to specify the conditions for its use and its external appearance.

В статье исследуется проблема графического изображения кривой Лаффера. Целью статьи является разработка графической интерпретации кривой Лаффера с учетом процесса налоговой «миграции». В ходе исследования были применены следующие методы научного познания: сравнительный и критический анализ, графический метод. Проведен анализ существующих вариантов визуализации кривой в зависимости от трактовки различных исходных теоретических допущений, а именно: граничных условий при выборе конкретного налога, наличия нескольких точек перегиба, введения в анализ дополнительных координат - «время» и «налоговая база», учета дополнительных факторов (инфляции, теневой экономики и др.). Нами были рассмотрены условия возникновения оттока капитала и, как следствие, налоговой «миграции». Введено авторское определение понятия «налоговая «миграция», включающее основные причины ее возникновения. Предложен вариант графического представления кривой Лаффера в различных координатных плоскостях с учетом налоговой «миграции». Полученные результаты позволили установить «коридор» допустимых изменений налоговой нагрузки, за пределами которого налоговые поступления в бюджет необратимо сокращаются. Был сделан вывод, что снижать уровень налоговой нагрузки имеет смысл только в целях стимулирования производственной деятельности хозяйствующих субъектов, а не в целях пополнения бюджета страны, поскольку в будущем эти послабления ни при каких условиях не приведут к равноценному росту налоговых доходов. В дальнейшем полученные теоретические результаты необходимо подкрепить эмпирическими расчетами. Исходя из результатов исследования, мы полагаем, что при применении в качестве инструмента анализа кривой Лаффера в каждом конкретном случае требуется уточнение условий ее использования и ее внешнего облика.