Methods of assessing of tax incentives effectiveness in special economic zones: an analytical overview

Abstract

Налоговые льготы, как и налоговая политика в целом, являются частью комплекса мер, направленных на улучшение инвестиционного климата при создании особых экономических зон (ОЭЗ). При этом наиболее распространенными инструментами налоговой политики являются освобождение от уплаты налогов, применение пониженных налоговых ставок и предоставление налоговых льгот. Один из важнейших вопросов функционирования ОЭЗ - эффективность предоставляемых налоговых льгот. Цель исследования - изучение методов оценки эффективности налогового стимулирования в таких зонах. В статье проводится анализ практик оценки налогового стимулирования ОЭЗ, которые были разделены на группы: исследование влияния налоговых льгот на отдельные показатели развития территорий и комплексные оценки эффективности налогового стимулирования в ОЭЗ. Выделяются объекты исследования, описывается методология его проведения и обобщаются результаты. Среди множества подходов к оценке эффективности налогового стимулирования ОЭЗ, базирующихся на самых разнообразных методах экономико-математических исследований, изучены и классифицированы эконометрические и статистические методы. В работе описывается метод «разность разностей», активно используемый исследователями для оценки влияния налоговых льгот в ОЭЗ на отдельные показатели развития территорий. Кроме того, исследуются эффекты применения налоговых льгот при комплексной оценке налогового стимулирования, классифицируются показатели количественной оценки эффективности налоговых льгот на территориях ОЭЗ. Проведенное исследование позволит использовать полученные результаты для оценки эффективности налоговых льгот на территориях опережающего развития в России.

Tax incentives and the tax policy as a whole are components of a system of solutions that are aimed at the economic climate improvement while establishing special economic zones (SEZ). The most common instruments of the tax policy are tax exemption, lower tax rates and tax concessions. One of the key issues of SEZs’ performance is the effectiveness of tax advantages applied in particular zone. The purpose of this study is to examine methods of assessing of tax incentives effectiveness in special economic zones. The study includes overview of existing approaches to tax incentives assessing in SEZs, which have been divided into the following groups: estimation of tax incentives effects on individual territorial development indicators, and comprehensive estimation of tax incentives effectiveness in a SEZ. The authors identified subjects of estimations, described each methodology and summarized the results. The authors focused their attention on and classified econometrical and statistical methods among the numerous approaches to assessing of tax incentives effectiveness in SEZs, which were built upon a variety of economic, and mathematical research techniques. The paper describes a method known as “difference in differences” that is widely implemented by scholars to estimate the effect of tax incentives in SEZs on individual territorial development indicators. This work also covers an effect of using tax incentives when conducting a comprehensive evaluation of tax advantages. It is also proposed a classification of quantitative indicators of tax incentives effectiveness in special economic zones. The study makes it possible to implement obtained results in assessing tax incentives effectiveness in the further development of Russian territories.